Кроме рыночных условий привлечения редких специалистов существуют еще и законодательные ограничения на предельный размер зарплаты руководителей предприятий с государственным или муниципальным участием.
О тонкостях формирования заработной платы руководителей компаний рассказали эксперты Профсоюза работников торговли и услуг.
На усмотрение коллектива
Большинство коммерческих компаний являются частными и могут по своему усмотрению назначать зарплату как гендиректору, так и его заместителям, а также главному бухгалтеру — эти должности входят в руководство компании.
В некоторых компаниях, в которых гендиректор является непосредственно владелецем организации, он вообще не получает зарплату, рассчитывая на доход от деятельности предприятия.
Зарплаты всех остальных работников допустимо устанавливать по своему усмотрению. Единственное ограничение, которое прописано в Трудовом кодексе, она не должна быть ниже установленного правительством федерального МРОТ либо регионального, если он выше федерального.
Все эти нюансы прописываются в положении об оплате труда и в трудовых договорах с сотрудниками, в том числе с руководящим составом.
Также размеры зарплат руководства могут быть прописаны в коллективном договоре, который составляется совместно с профсоюзом и служит дополнительной гарантией социальной справедливости и соблюдения трудовых прав.
Как рассчитать налоги с зарплаты сотрудника
Читать инструкцию
Если работники собрались и организовали профсоюз (а для этого достаточно всего трех человек, работающих в одной компании), то они могут прописать в коллективном договоре, например, максимальную разницу между зарплатой руководителя и средней зарплатой в коллективе или самой маленькой на предприятии (допустим, не больше, чем в 10 раз).
В этом случае гендиректор будет лично заинтересован в том, чтобы регулярно индексировать работникам зарплату, иначе он сам не сможет получать больше либо нарушит коллективный договор.
Государственные и муниципальные предприятия
В компаниях с государственным участием (не менее 50% в собственности государства, региональных или муниципальных властей) все сложнее. Зарплата их руководителей регулируется законодательно.
Условиям оплаты труда руководителей компаний и предприятий посвящена отдельная статья Трудового кодекса России — 145-я. В ней указывается, что для руководителей организаций, их заместителей и главных бухгалтеров устанавливается предельный уровень соотношения среднемесячной зарплаты и среднемесячной зарплаты работников.
Для вычисления предельного уровня складывают зарплаты всех работников, кроме руководства, а затем делят на количество сотрудников. Получается средняя зарплата организации, от которой считают максимальную зарплату руководителей — она должна быть не больше, чем в определенное число раз.
В каждом случае это соотношение утверждается государственным органом — правительством страны, соответствующим министерством (МВД, Минспорт и т.д.), федеральной службой (ФСБ, ФСИН, Росстат и т.д.), федеральным агентством (Рослесхоз, Росрезерв и т.д.), государственными внебюджетными фондами (к ним относится, например, ФСС, ФОМС и Пенсионный фонд), а также региональными и муниципальными властями.
Для внебюджетных фондов руководитель не может получать больше, чем десятикратный размер средней заработной платы по организации, а его заместители и главный бухгалтер — больше, чем восьмикратный.
В Российской академии наук повышающий коэффициент для президента составляет 13, а для его замов, вице-президентов и главного бухгалтера — 8.
В федеральных министерствах, в зависимости от подразделения, от 4 до 14,9 (в основном 8 или 10).
Есть в этом списке и рекордсмены.
Так, ФГУП «Российская телевизионная и радиовещательная сеть» установила для своего руководителя 26-кратный предельный размер зарплаты по сравнению со средним заработком остальных работников, ФГУП «Управление вневедомственной охраны Минтранса России» — 22-кратный, а ФГУП «Охрана» Росгвардии — 31-кратный.
А вот ФГУПы Росалкогольрегулирования демонстрируют обратную ситуацию. В «Росспиртпроме» и «Союзплодимпорте» руководитель может получать не больше, чем двойную среднюю зарплату по организации (коэффициент 2).
В региональных и муниципальных предприятиях ситуация примерно такая же — чаще всего коэффициент расчета максимального уровня зарплаты руководителя колеблется в пределах 5-8 от средней зарплаты по организации.
За несоблюдение предельного уровня зарплаты руководства компаний с государственным, региональным или муниципальным участием положена ответственность.
Так, превышение предельного уровня зарплаты является дополнительным основанием для увольнения руководителя, наряду с отстранением от должности за долги и снятия с должности учредителем. При этом такой руководитель увольняется без выплаты выходного пособия, которое составляет не мене трехкратного среднемесячного заработка.
Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 347-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Условия оплаты труда руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных фондов обязательного медицинского страхования, государственных или муниципальных учреждений, государственных или муниципальных унитарных предприятий, а также руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров и заключающих трудовой договор членов коллегиальных исполнительных органов государственных корпораций, государственных компаний и хозяйственных обществ, более пятидесяти процентов акций (долей) в уставном капитале которых находится в государственной собственности или муниципальной собственности, определяются трудовыми договорами в соответствии с настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, учредительными документами юридического лица (организации).
Предельный уровень соотношения среднемесячной заработной платы руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных фондов обязательного медицинского страхования, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, формируемой за счет всех источников финансового обеспечения и рассчитываемой за календарный год, и среднемесячной заработной платы работников таких фондов, учреждений, предприятий (без учета заработной платы соответствующего руководителя, его заместителей, главного бухгалтера) определяется государственным органом, органом местного самоуправления, организацией, осуществляющими функции и полномочия учредителя соответствующих фондов, учреждений, предприятий, в размере, не превышающем размера, который установлен:
для руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений, федеральных государственных унитарных предприятий — нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации;
для руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров территориальных фондов обязательного медицинского страхования, государственных учреждений субъектов Российской Федерации, государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации — нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации;
для руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров муниципальных учреждений, муниципальных унитарных предприятий — нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Без учета предельного уровня соотношения размеров среднемесячной заработной платы, указанного в части второй настоящей статьи, могут быть установлены условия оплаты труда руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных фондов обязательного медицинского страхования, федеральных государственных учреждений, федеральных государственных унитарных предприятий, государственных учреждений субъектов Российской Федерации, государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, муниципальных учреждений, муниципальных унитарных предприятий, включенных в перечни, утвержденные соответственно Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления.
Условия оплаты труда руководителей иных организаций, их заместителей, главных бухгалтеров и заключающих трудовой договор членов коллегиальных исполнительных органов иных организаций устанавливаются по соглашению сторон трудового договора.
Трудовой кодекс>ЧАСТЬ ТРЕТЬЯ ТК РФ. АСТЬ ТРЕТЬЯ>Раздел VI ТК РФ. ОПЛАТА И НОРМИРОВАНИЕ ТРУДА>Глава 21 ТК РФ. ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА>Статья 145. Условия оплаты труда руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров и заключающих трудовой договор членов коллегиальных исполнительных органов организаций
Условия оплаты труда руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных фондов обязательного медицинского страхования, государственных или муниципальных учреждений, государственных или муниципальных унитарных предприятий, а также руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров и заключающих трудовой договор членов коллегиальных исполнительных органов государственных корпораций, государственных компаний и хозяйственных обществ, более пятидесяти процентов акций (долей) в уставном капитале которых находится в государственной собственности или муниципальной собственности, определяются трудовыми договорами в соответствии с настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, учредительными документами юридического лица (организации).
Предельный уровень соотношения среднемесячной заработной платы руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных фондов обязательного медицинского страхования, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, формируемой за счет всех источников финансового обеспечения и рассчитываемой за календарный год, и среднемесячной заработной платы работников таких фондов, учреждений, предприятий (без учета заработной платы соответствующего руководителя, его заместителей, главного бухгалтера) определяется государственным органом, органом местного самоуправления, организацией, осуществляющими функции и полномочия учредителя соответствующих фондов, учреждений, предприятий, в размере, не превышающем размера, который установлен:
для руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений, федеральных государственных унитарных предприятий — нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации;
для руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров территориальных фондов обязательного медицинского страхования, государственных учреждений субъектов Российской Федерации, государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации — нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации;
для руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров муниципальных учреждений, муниципальных унитарных предприятий — нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Без учета предельного уровня соотношения размеров среднемесячной заработной платы, указанного в части второй настоящей статьи, могут быть установлены условия оплаты труда руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных фондов обязательного медицинского страхования, федеральных государственных учреждений, федеральных государственных унитарных предприятий, государственных учреждений субъектов Российской Федерации, государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, муниципальных учреждений, муниципальных унитарных предприятий, включенных в перечни, утвержденные соответственно Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления.
Условия оплаты труда руководителей иных организаций, их заместителей, главных бухгалтеров и заключающих трудовой договор членов коллегиальных исполнительных органов иных организаций устанавливаются по соглашению сторон трудового договора.
1. Оплата труда руководителей федеральных бюджетных учреждений регламентируется Приказами Минздравсоцразвития России от 2 апреля 2008 г. N 158н и от 8 апреля 2008 г. N 167н.
2. Наем (назначение, избрание) руководителя предприятия и заключение с ним трудового договора являются правом собственника имущества и реализуются им непосредственно, а также через уполномоченные органы, которым делегированы права по управлению предприятием. Поскольку на государственных предприятиях собственником имущества является государство в лице его органов управления, Правительство РФ вправе определять требования к трудовым договорам, в том числе и в части оплаты труда, обязательные для выполнения на указанных предприятиях.
3. В п. 3 ст. 13 Федерального закона от 19 июля 1998 г. N 115-ФЗ «Об особенностях правового положения акционерных обществ работников (народных предприятий)» установлено, что размер оплаты труда генерального директора народного предприятия за отчетный финансовый год не может более чем в 10 раз превышать средний размер оплаты труда одного работника народного предприятия за тот же период.
4. Положение об условиях оплаты труда руководителей государственных предприятий при заключении с ними трудовых договоров (контрактов), утв. Постановлением Правительства РФ от 21 марта 1994 г. N 210, регулирует оплату труда руководителей государственных предприятий при заключении с ними трудовых договоров (контрактов).
Оплата труда руководителей государственных предприятий состоит из должностного оклада и вознаграждения за результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Должностные оклады руководителей государственных предприятий устанавливаются в зависимости от величины тарифной ставки I разряда рабочего основной профессии, определенной коллективным договором на данном предприятии, исходя из следующих показателей:
Списочная численность
предприятия (человек) Кратность к величине тарифной
ставки I разряда рабочего
основной профессии на
предприятии
до 200 до 10
от 200 до 1,5 тыс. до 12
от 1,5 тыс. до 10 тыс. до 14
свыше 10 тыс. до 16
Размер должностного оклада в указанных пределах устанавливается с учетом сложности управления предприятием, его технической оснащенности и объемов производства продукции.
Должностной оклад руководителя государственного предприятия повышается одновременно с увеличением тарифных ставок работников данного предприятия путем внесения изменений (дополнений) в трудовой договор (контракт).
Вознаграждение за результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия выплачивается за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия за вычетом средств, направленных на потребление. Размер вознаграждения устанавливается по нормативу, определяемому как отношение 12 месячных должностных окладов к сумме указанной прибыли за предшествующий календарный год.
Оплата труда руководителя государственного предприятия (размер должностного оклада, размер отчислений от прибыли на вознаграждение за результаты финансово-хозяйственной деятельности) определяется органом исполнительной власти, на который возложены координация и регулирование деятельности в соответствующих отраслях и осуществление полномочий собственника имущества, или уполномоченным им органом, имеющим право заключать трудовой договор (контракт) с руководителем государственного предприятия.
Периодичность выплаты вознаграждения определяется предприятием самостоятельно.
5. О расчете заработной платы директора учреждения см. письмо Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 23 октября 2008 г. N ИК-05-34/8906.
Постановлением главы администрации Нижнего Новгорода от 14 октября 2008 г. N 4745 утв. Порядок исчисления размера средней заработной платы для определения размера должностного оклада руководителя муниципального бюджетного учреждения города Нижнего Новгорода.
Среднемесячная зарплата выплачивается руководителю по тем же основаниям, что и обычным работникам. Разбираем, как правильно ее рассчитать и какие нюансы необходимо принять во внимание.
Зачем необходимо рассчитывать среднемесячную заработную плату
Есть несколько ситуаций, когда необходимо рассчитать среднемесячную зарплату:
- работник собрался в отпуск, необходимо сделать соответствующие выплаты;
- компания намерена компенсировать работнику неиспользованные дни отпуска;
- бухгалтер рассчитывает выходное пособие;
- компания оплачивает обучение с отрывом от производства и пр.
Полный список причин, когда бухгалтер считает среднюю з/пл, содержится в ТК РФ.
Расчет средней зарплаты при командировке
Еще одна причина, по которой рассчитывается средняя з/пл — определение предельного соотношения выплат директору и рядовому персоналу. Расскажем об этом в следующем разделе.
Что такое предельное соотношение и зачем оно нужно
Размер финансового вознаграждения рядового сотрудника может значительно отличаться от выплат директорам учреждений. Это закономерно: руководитель и главбух имеют солидный опыт, несут серьезную нагрузку, да и уровень их ответственности несопоставим с ответственностью обычных работников.
Вполне логично, что и доходы будут различаться. Но есть такие ситуации, когда законодательство устанавливает лимит соотношения доходов. Другими словами, з/пл директора учреждения может превышать з/пл обычного сотрудника до установленного законом предела.
Новые правила расчета зарплаты 2019
Закон № 347-ФЗ от 03.07.2016 определил перечень организаций, которые обязаны соблюдать этот самый лимит соотношений.
Важно!
Требование касается государственных учреждений, которые финансируются из бюджетов разного уровня.
Так, для директоров ФГУП и их замов лимит варьирует в пределах от 1 до 8, для руководителей гос. внебюджетных фондов требования иные — от 1 до 10.
Чтобы найти предельную величину, необходимо предварительно рассчитать показатели среднемесячного заработка работников, осуществляющих деятельность на управленческих постах, и остальных работников, на основании чего определяется соотношение зарплат.
Обратите внимание!
Расчет предельного уровня соотношения средней заработной платы необходимо производить по итогам календарного года.
Формула расчета среднего месячного заработка
Существует общепринятый порядок расчета средней з/пл. Подробнее о нем можно узнать, ознакомившись со статьей 139 Трудового кодекса.
Важно!
В любых ситуациях среднюю з/пл определяют, исходя из фактически начисленного сотруднику заработка и времени, которое он фактически отработал за двенадцать календарных месяцев, истекших до периода, в котором бухгалтер рассчитывает среднемесячную зарплату.
Расчет среднемесячной заработной платы руководителей, их заместителей вычисляем по формуле:
Важно!
Бухгалтер должен понимать, что указанный выше расчет осуществляется в отношении каждой единицы управленческого персонала. Если же сотрудник совмещает должности, то в расчет включаются как выплаты по основному месту деятельности, так и доплата за совмещение. В случае же совместительства к расчету принимается только оплата основной деятельности.
При определении размера среднемесячного заработка во внимание принимаются следующие выплаты
Учет премий при расчете средней заработной платы
Как обеспечить конфиденциальность доходов руководителей
В большинстве компаний стараются сохранить в тайне сведения о заработке сотрудников, сумме премиальных администрации и основного персонала, о размере окладов, расчете отпускных или компенсаций.
Разглашение данной информации внутри предприятия ведет к созданию недовольства, конфликтам сотрудников. Так, некоторые организации при трудоустройстве просят подписать документ о неразглашении информации о зарплате коллегам.
Но наиболее остро стоит проблема с сохранением конфиденциальности размера выплат ТОП-менеджменту. Когда расчет зарплаты ведет штатная бухгалтерия, «засекретить» данную информацию не получится, потому что бухгалтер-расчетчик точно будет в курсе. А уже от него информация, чисто по-дружески, может стать доступной кому-то еще. И так далее.
В 1С-WiseAdvice обеспечивается полная сохранность конфиденциальных файлов. Никто из сотрудников компании-клиента не будет знать, сколько зарабатывают руководители.
Подведем итог
Расчет среднемесячной зарплаты руководителя осуществляется по тем же принципам, что и рядовым сотрудникам компании.
В госучреждениях необходимо соблюсти баланс между соотношениями зарплат руководителя и линейного персонала. Контрольные показатели установлены законодательством.
Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров?
Подпишитесь на обновления блога
Сегодня мы вам расскажем о том, почему директору — учредителю положена зарплата и когда не стоит слушать Минфин.
Иногда в нашем законодательстве, известном своей многогранностью, очень сложно найти чёткое разъяснение. Бывает, что одно и то же положение различные контролирующие органы трактуют по-разному и занимают прямо противоположные позиции. Наш вопрос не исключение. Не так давно Минфин выпустил письмо, в котором сообщил, что директор — единственный учредитель не должен начислять себе зарплату.
Нужен трудовой договор
В отличие от ИП, ООО не отождествляется с физическими лицами — учредителем или директором. Руководитель организации, независимо от того, является он наёмным менеджером или сам владеет компанией, с точки зрения трудового законодательства считается работником этой организации. Таким же полноценным работником, как и любой другой, так как выполняет определённые должностные функции (управление организацией в её интересах).
Если заглянуть в Трудовой кодекс, то среди лиц, на которых не распространяется трудовое законодательство, директор-учредитель не назван. Более того, в статье 16 сказано, что трудовые отношения возникают в результате избрания на должность. Таким образом, директору в любом случае необходимо оформить трудовой договор.
В компании, где единственный учредитель становится директором, трудовой договор будет подписан одним физическим лицом. Ничего страшного в этом нет, работодателем выступает организация — юридическое лицо и первая подпись будет за организацию, как учредителя, а вторая за себя, как за работника. Обратите внимание, суды придерживаются именно такой позиции. Заключение трудового договора точно не навредит и обезопасит вас от различных разногласий с проверяющими.
Аргументы чиновников Минфина о невозможности заключения договора с подписью одного лица являются очень спорными и не находят поддержки у арбитров. Рекомендуем вам придерживаться более безопасных позиций.
Если есть трудовой договор — положена зарплата
После заключения трудового договора от выплаты зарплаты директору — учредителю просто не отвертеться: в Трудовом кодексе чётко зафиксирована обязанность работодателя выплачивать зарплату. Более того, вам нужно следить, чтобы ежемесячная зарплата была не ниже минимального размера при полной выработке. Максимальная зарплата руководителя не ограничивается.
Федеральный МРОТ с 1 января 2024 года 16 242 ₽. В регионах, как правило, устанавливается повышенный МРОТ, и, если на вашей территории он утверждён, стоит придерживаться его. Также, в регионах на зарплату начисляется районный коэффициент. Не забудьте добавить его к окладу директора.
Начислять зарплату руководителю нужно в любом случае, даже когда нет денег на выплату зарплаты: вы получили убыток, приостановили деятельность или только открылись и ещё не начали работать. Но есть некоторые способы сохранить бюджет компании. Зарплату директору можно обоснованно установить меньше минимального размера, если заключить трудовой договор на неполное рабочее время. Тогда, если оклад будет определяться МРОТ, зарплата будет рассчитываться как ставка от МРОТ. Например, директор на полставки может получать 8121 ₽ (16 242 ₽ × 0,5), без учёта районного коэффициента.
Если ваша организация не ведёт деятельность, директор может принять решение уйти в отпуск без содержания. Срок не ограничивается законодательством, его определяет сам руководитель. Пока длится отпуск без содержания отсутствие зарплаты является вполне законным. Но, как только у компании появятся контракты и обороты денежных средств, из отпуска без содержания директору нужно вернуться. Налоговая проверяет обороты по счетам компаний и, если увидит, что доходы у вас есть, а налоги с взносы с зарплаты вы не платите, начнёт задавать вопросы.
Кстати, помимо зарплаты учредитель, который является директором, одновременно может получать и дивиденды. Контур.Эльба поможет вам начислить зарплату и дивиденды, рассчитает налоги и взносы, а также подготовит необходимую отчётность в контролирующие органы.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Если нет трудового договора и зарплаты
Первое время, когда организация только открывается, действительно может быть так, что трудовой договор ещё не заключён и нулевая отчётность в ФНС обоснована тем, что вы могли ещё просто не успеть заключить трудовой договор. Но в случае длительного отсутствия работников в действующей организации у контролирующих органов могут возникнуть вопросы.
За уклонение от оформления трудового договора или его неправильное оформление организацию смогут наказать штрафом от 50 до 100 тысяч рублей, а директора от 10 до 20 тысяч рублей. Кроме того, введён повышенный штраф за повторное нарушение — от 100 до 200 тысяч на организацию, а директора могут дисквалифицировать на срок от года до трёх лет.
Рекомендуем использовать вам законные методы оптимизации своих затрат и не рисковать с отсутствием договоров с сотрудниками.
Если вы только сейчас выяснили необходимость трудового договора и ранее работали без него, задним числом заключать его все же не советуем. Это может повлечь дополнительные вопросы об отсутствии зарплаты и новые санкции.
Статья актуальна на
24.01.2023