Руководство акционерного общества обратилось в аудиторскую фирму с предложением

Ситуационная задача 3

В аудиторскую фирму обратилось руководство акционерного общества с просьбой подтвердить годовой баланс и дать аудиторское заключение. Официальная справка: акционерное общество образовалось путем приватизации государственного предприятия; работает восемь лет; за последние два года сумело увеличить прибыль от производственной деятельности в 1,7 раза; активы за этот же период возросли на 90%; имеется положительное аудиторское заключение за предыдущий год. Ссылаясь на квалифицированного бухгалтера и на персональный контроль за работой бухгалтерии в целом, руководство акционерного общества просит провести аудиторскую проверку в сжатые сроки, с тем чтобы иметь положительное аудиторское заключение к общему собранию акционеров.

Требуется:

Опираясь на данные официальной проверки, разработать рабочую программу аудиторской проверки, выделив различные стадии с указанием ее порядка и целей.

Ситуационная задача 4.

В аудиторскую фирму обратилось руководство акционерного общества по производству стройматериалов с предложением провести инициативный аудит по итогам деятельности акционерного общества за отчетный год. В ходе предварительного знакомства с бизнесом клиента аудитор установил, что акционерное общество занимается реализацией строительных материалов населению за наличный расчет. При этом объем реализации населению составляет примерно 30% от общего объема реализации. Достаточный контроль, которому мог бы довериться аудитор, за этой реализацией не осуществляется.

Требуется:

Разработать рабочую программу аудиторской проверки и выделить направления, которые потребуют особого внимания во время первичного аудита клиента.

Часть I. Основы аудита

Практическое
занятие №1. Сущность аудита, его
содержание, цели и задачи

Задача 1. Главный
бухгалтер аудиторской организации
ООО «Аудит
Плюс» владеет 10 акциями ОАО «Стройсервис».
Руководство ОАО обратилось к в ООО
«Аудит Плюс» с предложением заключить
договор на проведение обязательного
аудита бухгалтерской (финансовой)
отчетности за отчетный год.

Задание:
Обосновать
действия руководства ООО «Аудит Плюс»
по заключению договора с ОАО «Стройсервис».

Задача 2.
В аудиторскую фирму ЗАО «Аудитинформ»
обратилось руководство ОАО «Радуга» с
предложением заключить договор на
проведение обязательного аудита
бухгалтерской (финансовой) отчетности
за отчетный год.

Сестра мужа
финансового директора ЗАО «Аудитинформ»
является держателем 5% акций ОАО «Радуга».

Задание:
Обосновать
действия руководства ООО «Аудитинформ»
по заключению договора с ОАО «Радуга».

Задача
3.Юридическая
компания ООО «Михайлов и партнеры»
является одним из учредителей аудиторской
организации ООО «Фемида-Аудит». Дочерняя
компания ООО «Михайлов и партнеры»
обратилось к руководству ООО «Фемида-Аудит»
с предложением о проведении аудита
налогообложения за отчетный год.

Задание:
Обосновать
ответ руководства ООО «Фемида-Аудит»
по поступившему предложению.

Задача 4.
Аудиторская организация ООО «Фемида-Аудит»
оказала услуги по составлению бухгалтерской
(финансовой) отчетности ЗАО «Сатурн»
за 2006 год. ЗАО «Сатурн» предложило ООО
«Фемида-Аудит» провести аудит бухгалтерской
(финансовой) отчетности за отчетный
год.

Задание:
Обосновать
действия руководства ООО «Фемида-Аудит»
по заключению договора на проведение
аудита с ЗАО «Сатурн».

Задача 5.
Руководство
ЗАО «Свет» предложило аудиторской
компании, регулярно оказывающей им
консультационные услуги по вопросам
налогообложения, удобное помещение под
офис в здании, собственником которого
является ЗАО «Свет».

Задание:
Обосновать действия руководства
аудиторской компании.

Задача 6.
Аудиторская
организация заключила договор на
проведение аудита крупной строительной
компании. Аудитор Тимофеева М.С.,
являющаяся членом проверяющей группы,
в недавнем прошлом работала главным
бухгалтером аудируемой организации.

Задание:
Проанализировать и дать оценку ситуации.

Задача 7.
Руководство нефтяной компании высоко
оценило опыт и профессиональную
компетентность аудитора, члена проводившей
аудиторскую проверку группы, и по
завершении аудиторской проверки аудитору
предложило занять высокооплачиваемую
должность руководителя отдела внутреннего
аудита нефтяной компании

Задание:
Проанализировать ситуацию и обосновать
действия аудитора.

Задача 8.
Составляя
налоговую декларацию индивидуальному
предпринимателю за отчетный год, аудитор
обнаружил существенные ошибки и упущения
в декларации за предыдущий год, допущенные
его коллегой.

Задание:
Проанализировать ситуацию и обосновать
действия аудитора.

Задача 9. ЗАО
«Кондитерская
фабрика «Ромашка» расторгла договор с
аудиторской фирмой, долгое время
оказывавшей ему аудиторские услуги,
из-за повышения стоимости на оказываемые
услуги и предложила ООО «Финанс-аудит»
заключить договор на оказание аудиторских
услуг на долгосрочной основе.

Задание:
Проанализировать ситуацию и обосновать
действия руководства ООО «Финанс-Аудит».

Задача 10.
Учредитель ЗАО «Темп» обращается в
аудиторскую фирму ООО «Финанс-аудит»
с просьбой провести инициативный аудит
по итогам деятельности ЗАО «Темп» за
последние 2года с целью подготовки
компетентного обоснования для отстранения
от должности главного бухгалтера ЗАО.
Стоимость услуг предлагается установить
на договорных началах в зависимости от
достижения поставленной цели.

Задание:
Проанализировать ситуацию и обосновать
действия руководства ООО «Финанс-Аудит».

Задача 11.
Некоммерческая организация «Ассоциация
«Аэрофлот» по итогам года имело следующие
финансовые показатели:

объем выручки за
отчетный год – 2 654 207 руб.;

сумма активов
баланса на конец года- 5 435 786 руб.

Задание:
Определить, подлежит ли бухгалтерская
(финансовая) отчетность НКО за отчетный
год обязательному аудиту.

Задача 12.
15% уставного капитала ЗАО «Аудит, налоги,
право» иностранным инвесторам. По итогам
отчетного года объем продаж аудиторских
услуг составил 27 876 902 руб. Сумма активов
на конец отчетного года – 17 897 342 руб.

Задание:
Определить, подлежит ли бухгалтерская
(финансовая) отчетность ЗАО «Аудит,
налоги, право» за отчетный год
обязательному аудиту.

Задача 13.
Уставный капитал торговой компании ОАО
«Юпитер» наполовину принадлежит
иностранным инвесторам. По итогам
отчетного года объем продаж товаров и
услуг составил 117 789 777 руб. Сумма активов
на конец отчетного года – 54 547 342 руб.

Задание:
Определить, подлежит ли бухгалтерская
(финансовая) отчетность ОАО «Юпитер»
за отчетный год обязательному аудиту.

Задача 14.
Инвестиционный фонд за отчетный год в
отчете о прибылях и убытках (форма №2)
отразил сумму выручки в размере 467 985
руб., а сумму активов в бухгалтерском
балансе (форма №1) – 872 180 руб.

Задание:
Определить, подлежит ли бухгалтерская
(финансовая) отчетность инвестиционного
фонда за отчетный год обязательному
аудиту.

Задача 15.
Холдинговая компания продекларировала
в бухгалтерской (финансовой) отчетности
за отчетный год следующие показатели:
объем выручки от продажи продукции –
49 987 345 руб.; сумма активов на конец года-
19 789 523 руб.

Задание:
Определить, подлежит ли бухгалтерская
(финансовая) отчетность холдинговой
компании за отчетный год обязательному
аудиту.

Практическое
занятие №2. Регулирование аудиторской
деятельности

Задача 1.
Аудиторская организация осуществляет
аудит и оказывает прочие связанные с
аудиторской деятельностью услуги. В
общем объеме выручки от продаж услуг
за отчетный год выручка от оказания
услуг по налоговому консультированию,
постановке, восстановление и ведение
налогового учета, налоговых расчетов
и деклараций составила 65%, что вдвое
превысила выручку от проведения аудита.

Задание:
Определить правомерность деятельности
аудиторской организации.

Задача 2.Аудитор,
не желая увеличивать сроки проведения
обязательного аудита, по согласованию
с бухгалтером аудируемого лица взял
подлежащие проверке первичные
бухгалтерские документы с собой на
выходные дни.

Задание: Оценить
действия аудитора.

Задача 3.Господин
Сергеев И.И. в течение 5 лет работал
главным бухгалтером АНО «Театр «Рапсодия»
и считался высококвалифицированным
специалистом по бухгалтерскому учету
в театрах. В отчетном году, получив
квалификационный аттестат аудитора,
он стал заниматься аудиторской
деятельностью в качестве индивидуального
предпринимателя. Руководство театра
обратилось к бывшему сотруднику провести
инициативный аудит билетного хозяйства
театра за отчетный год.

Задание:
Обосновать действия аудитора.

Задача 4.
В таблице №1 приведен перечень субъектов
аудита. В таблице №2 дан перечень функций,
осуществляемых в ходе регулирования и
осуществления аудиторской деятельности.

Таблица 1

Таблица
2

Задание: Указать
соответствие функции субъекту аудита.

Задача 5.При
проведении аудита ЗАО
«Кондитерская
фабрика «Ромашка» аудиторов, осуществляющих
аудиторскую проверку, угощают чаем с
кондитерскими изделиями и дарят по
коробке конфет каждый день пребывания
их на фабрике.

Задание:
Обосновать действия аудиторов.

Задача 6.По
результатам аудита бухгалтерской
(финансовой) отчетности ОАО «Факел»,
закончившегося накануне 8 марта, было
выдано безусловно положительное
аудиторское заключение. Руководство
ОАО «Факел» решило преподнести аудиторам,
участвовавшим в проверке, ценные подарки
в виде бытовых кухонных приборов
стоимостью до 2000 руб.

Задание:
Обосновать
действия аудиторов.

Задача 7.Торговая
компания ОАО «Юпитер», занимающаяся
оптовой торговлей, в начале отчетного
года приобрела контрольный пакет акций
ЗАО «Надежда», занимающейся реализацией
верхней женской одежды. Основанием для
приобретения послужил анализ бухгалтерской
(финансовой) отчетности ЗАО «Надежда»,
подтвержденной безусловно положительным
аудиторским заключением, выданным ЗАО
«Гарант-Аудит».

После покупки
акций тщательная проверка отчетности
ЗАО выявила следующие факты: занижение
кредиторской задолженности вследствие
неотражения в учете товаров, поступивших
в конце месяца, неотфактурованных
поставок на общую сумму 560 000 руб.; наличие
в балансе дебиторской задолженности с
истекшими сроками исковой давности на
общую сумму 628 745 руб.; недостачу товаров
на складах на общую сумму 847 892 руб.

Задание: Дать
анализ сложившейся ситуации, возможные
действия руководства ОАО «Юпитер», меру
ответственности ЗАО «Гарант-Аудит»,
возможные последствия для него.

Задача 8.
В ходе проведения обязательного аудита
ЗАО «Внешоптторг» аудитору было отказано
в предоставлении документации по
расчетам с иностранными покупателями
с мотивацией незначительности
товарооборота с ними.

Задание:
Обосновать действия аудитора.

Задача 9.
Территориальный орган Росфиннадзора
обратился с жалобой в саморегулируемую
организацию аудиторов на аудиторскую
организацию, являющуюся ее членом, о
безосновательной выдаче ею безусловно
положительного аудиторского заключения
хозяйствующему субъекту, допустившему
нецелевое использование бюджетных
средств в особо крупных размерах.

Задание:
Обосновать действия саморегулируемой
организации аудиторов в отношении
своего члена, указать возможные
последствия для аудиторской организации,
на которую поступила жалоба.

Задача 10.
ОАО «Альфа» по результатам проведенного
аудита бухгалтерской (финансовой)
отчетности получило безусловно
положительное аудиторское заключение.
По результатам налоговой проверки
проаудированной отчетности были выявлены
нарушения налогового законодательства
по всем налогам, уплачиваемым ОАО «Альфа»
и вынесено решение налогового органа
об уплате доначисленных сумм налогов,
начисленных сумм штрафных санкций и
пени за несвоевременную уплату. Общая
сумма доначислений и финансовых санкций
значительно превысило сумму денежных
средств и ожидаемого поступления
дебиторской задолженности, располагаемых
обществом.

Задание:
Обосновать возможные действия ОАО
«Альфа», меру ответственности аудиторской
организации.

Практическое
занятие №3. Организация подготовки
аудиторской проверки

Задача 1.
Некоммерческая организация «Фонд
поддержки аграрных реформ» ожидает
ревизию финансово-хозяйственной
деятельности за отчетный год и обращается
в аудиторскую организацию с предложением
заключения договора на проведение
аудита.

Задание:
Сформулировать предмет договора.

Задача 2.
ЗАО « Монолит» обращается в аудиторскую
организацию с предложением заключения
договора на проведение аудита соблюдения
трудового законодательства и расчетов
с персоналом по оплате труда.

Задание:
Сформулировать
предмет договора.

Задача 3.
ЗАО «Техстройсервис» обращается в
аудиторскую организацию с просьбой
обучения учетного персонала работе в
программе «1С:Зарплата и кадры» и
дальнейшего консультационного
сопровождения в течение 1 года.

Задание:
Сформулировать предмет договора.

Задача 4.
ОАО «Сигма» планирует заключить крупную
торговую сделку с иностранным партнером.
Руководство акционерного общества
обращается в аудиторскую организацию
с просьбой разработать оптимальную
схему налогообложения для данной сделки
и проект договора поставки.

Задание:
Сформулировать предмет договора.

Задача 5. МУП
«Городская поликлиника № 8» обратилась
к аудитору с просьбой проверить
обоснованность сумм предъявленных
счетов за коммунальные услуги.

Задание:
Сформулировать предмет договора.

Задача 6.
ООО «Аудит-Гарант» пригласили провести
аудит бухгалтерской (финансовой)
отчетности ЗАО «Техстрой» за отчетный
год. В ходе переговоров была достигнута
предварительная договоренность по
основным условиям задания по проведению
аудита, включая оплату труда привлекаемого
эксперта по часовым расценкам, возмещения
командировочных расходов аудиторов в
связи с выездом в филиалы ЗАО «Техстрой»,
находящихся в других городах. Руководство
ООО «Аудит-Гарант» решило направить
письмо о проведении аудита руководству
ЗАО «Техстрой».

Задание:
Подготовить
письмо о проведении аудита.

Задача 7.
Общая трудоемкость проведения аудиторской
проверки – 300 чел-ч; необходимый уровень
рентабельности аудиторской организации
— 25%; среднечасовая норма расходов на
оплату труда аудиторов — 500 руб.; норматив
страховых взносов от несчастных случаев
на производстве и профессиональных
заболеваний – 0,2%, уровень накладных
расходов аудиторской организации –
40%.

Задание:
Определить стоимость аудиторских услуг.

Практическое
занятие №4. Планирование аудиторской
проверки

Задача 1.
Данные детализированного баланса ОАО
«Сатурн» (тыс. руб.), которыми располагает
аудиторская организация к моменту
заключения договора, представлены в
таблице 1.

Таблица 1

Задание:
Составить предварительный план
аудиторской проверки.

Задача 2.
В аудиторскую фирму ООО «Аудит Плюс»
обратилось ЗАО «Монолит», производящий
строительные материалы с предложением
провести инициативный аудит по итогам
деятельности общества за отчетный
период. В ходе предварительного знакомства
с бизнесом клиента установлено, что ЗАО
«Монолит» реализует строительные
материалы за наличный расчет физическим
лицам, объем выручки от этих операций
составляет около 40% от общего объема
продаж.

Задание:
Разработать
рабочую программу аудиторской программы
данного направления бизнеса клиента.

Задача 3.
ЗАО «Техстройсервис» обратилось в
аудиторскую организацию с просьбой
провести экспертизу кадровых документов.

Задание:
Разработать рабочую программу экспертизы
кадровых документов.

Задача 4.
ЗАО «Гамма» заключило договор на
проведение аудита с ООО «Аудит-гарант».

Таблица
1

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #

В январе года, следующего за отчетным, руководство компании обращается в аудиторскую фирму с предложением заключить договор на проведение обязательной аудиторской проверки по итогам деятельности компании за отчетный период.

Официальная справка. Бухгалтерские учетные регистры на 9 месяцев полностью готовы. Регистры за 4-й квартал будут готовы в следующие сроки:

* касса, банк, расчеты с подотчетными лицами к 20-му января;

* реализация, расчеты по НДС к 1-му февраля;

* остальные учетные регистры к 15-му февраля;

* формы годовой отчетности к 25-му февраля.

Аудиторское заключение необходимо подготовить и выдать до планируемого на 23 марта общего собрания акционеров.

Задание:

Разработайте рабочую программу аудиторской проверки, выделив направления и сроки ее проведения. Определите количественный состав аудиторской бригады.

Задание №20

В аудиторскую фирму обратилось руководство акционерного общества по производству стройматериалов с предложением провести инициативный аудит по итогам деятельности акционерного общества за отчетный год. В ходе предварительного знакомства с бизнесом клиента, аудитор установил, что акционерное общество занимается реализацией строительных материалов населению за наличный расчет. При этом объем реализации населению составляет примерно 30% от общего объема реализации. Достаточный контроль, которому мог бы довериться аудитор, за этой реализацией не осуществляется.

Задание:

Разработайте рабочую программу аудиторской проверки и выделите направления, которые потребуют особого внимания во время первого аудита нового клиента.

Контрольная работа №2

Контрольная работа №2 включает в себя тест, 1 теоретический вопрос и практическое задание.

Варианты для выполнения теоретического задания выбираются следующим образом: в таблице на пересечении горизонтали и вертикали по последним цифрам номера зачетной книжки студент определяет номер вопроса.

Структура работы:

— титульный лист;

— оглавление работы с указанием страниц;

— ответ на тест;

— ответ на теоретический вопрос;

— выполнение практического задания;

— список используемой литературы.

При раскрытии теоретического вопроса студент обязательно представляет план, по которому будет излагаться информация. В случае отсутствия плана контрольная работа возвращается на доработку.

Контрольная работа представляется в печатном виде. Требования к оформлению: поля: верхнее и нижнее- по 2 см., левое – 3 см, правое – 1.5 см. Шрифт Tims New Roman, кегль 14, Интервал полуторный.

Вопросы теста

1. Понятия «аудит» и «ревизия»:

а) тождественны;

б) различны.

2. Аудит:

а) функция управления деятельностью экономических субъектов;

б) метод осуществления вневедомственного финансового контроля;

в) основное средство контроля деятельности предпринимательских структур.

3. Основной целью аудита является:

а) исправление всех ошибок в учете и отчетности;

б) выявление мошенничества и ошибок в учете и отчетности;

в) установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

4. Существовала ли независимость между проверяющим и проверяемым в системе контроля до начала XX в.:

а) да;

б) нет;

в) другой ответ.

5. Происходило ли дублирование функций между органами созданной налоговой инспекции и аудиторскими фирмами:

а) да;

б) нет;

в) другой ответ.

6. В истории России трижды пытались создать аудит. Какую из этих попыток создания независимого финансового контроля можно считать предысторией аудита:

а) первую;

б) вторую;

в) третью;

г) все три.

7. Правильно ли суждение о том, что создание в конце XIX — начале XX вв. органов независимого финансового контроля преследовало, в сущности, одну цель — формирование группы профессионалов для экспертизы правильности ведения бухгалтерского учета:

а) да;

б) нет;

в) другой ответ.

8. Аудиторские фирмы возникли в России:

а) как независимые органы;

б) как подразделения государственных структур;

в) как подразделения государственных структур, которые впоследствии стали независимыми.

9. Толчком для создания российских аудиторских фирм послужило:

а) создание совместных предприятий;

б) возникновение на рынке фирм «большой шестерки»;

в) другие причины.

10) Термин «аудитор» происходит от латинского глагола «аудиторе», который означает:

а) проверять;

б) слышать, выслушивать, слушать;

в) удостоверять.

11) Основная цель аудиторской проверки:

а) выявить нарушения в ведении бухгалтерского учета;

б) дать положительное аудиторское заключение;

в) установить достоверность бухгалтерской отчетности и соответствие совершенных клиентом финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ;

г) определить финансовую устойчивость предприятия;

д) установить возможные факты мошенничества.

12) Многие профессии имеют сходные критерии, но аудиторская обладает таким, который отличает ее от большинства других профессий. Этот критерий:

а) общая компетентность;

б) должная профессиональная добросовестность;

в) независимость;

г) владение техническими профессиональными приемами.

13) Исторической родиной аудита является:

а) Россия;

б) Англия;

в) Франция;

г) США

14) Сущность аудита заключается:

а) в проверке ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

б) в оказании помощи в расчете налогов и консультировании по финансовым и правовым вопросам.

15) Задача аудитора:

а) обнаружить и предотвратить ошибку;

б) оказать помощь руководству в подготовке финансовой отчетности;

в) проверить бухгалтерскую отчетность и выразить мнение о ее достоверности.

16) Налоговые службы корректируют планы контрольных проверок в соответствии с результатами аудиторских заключений:

а) да;

б) нет;

в) в зависимости от результатов проверок (начислений в бюджет дополнительных платежей).

17) Потребность в аудите вызвана:

а) необходимостью получения информации для управления;

б) зависимостью последствий принимаемых решений от качества информации;

в) необходимостью подтверждения достоверности и правдивости финансовой отчетности.

18) Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества:

а) численностью более ста акционеров;

б) численностью более тысячи акционеров;

в) независимо от числа акционеров и размера уставного капитала.

19) Для осуществления банковского аудита:

1)необходимо получить лицензию на осуществление банковского аудита;

2)достаточно лицензии на осуществление общего аудита;

3)аудит банков не осуществляется.

20) Обязательный аудит — это:

а) аудит по решению руководства экономического субъекта;

б) аудит по решению собрания акционеров;

в) аудиторская проверка, предусмотренная федеральными законами, указами Президента и постановлениями Правительства РФ.

21) Обязательный аудит может проводиться:

а) аудиторской организацией и индивидуальными аудиторами;

б) только аудиторской организацией;

в) только индивидуальным аудитором.

22) попадают ли под обязательный аудит предприятия, в уставном капитале которых участвуют иностранные юридические лица?

а)да;

б) нет.

23) По виду деятельности обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат:

а) строительные компании;

б) банки и другие кредитные организации;

в) организации, занятые выполнением государственного заказа.

24) Не является критерием для оценки обязательного аудита:

а) организационно-правовая форма экономического субъекта;

б) вид деятельности экономического субъекта;

в) величина уставного капитала экономического субъекта;

г) финансовые показатели деятельности экономического субъекта;

д) численность сотрудников аудируемого лица.

25) Не является разновидностью аудита:

а) контрольный аудит;

б) налоговый аудит;

в) управленческий аудит;

г) аудит финансовой отчетности.

26) Внутренний аудит может осуществляться:

а) специалистами, состоящими в штате экономического субъекта;

б) ревизионной комиссией экономического субъекта, силами специалистов, состоящими в штате экономического субъекта;

в) аудиторами (специальными службами), состоящими в штате экономического субъекта;

г) ревизионной комиссией (ревизорами), а также привлекаемыми для целей внутреннего аудита сторонними организациями и (или) внешними аудиторами.

27) Прочие аудиторские услуги:

а) услуги эксперта;

б) предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторскими организациями помимо проведения аудиторских проверок;

в) часть вспомогательных работ по осуществлению аудиторской проверки.

28) Аудит, базирующийся на риске, означает:

а). проверку при условии вероятного неплатежа клиента за аудиторские услуги;

б) высокую вероятность отрицательного аудиторского заключения или отказа в его выдаче;

с) концентрацию проверки в большей степени в областях с наиболее высоким риском.

29) Под первоначальным аудитом понимается:

а) аудиторская проверка, осуществляемая аудиторской фирмой впервые;

б) проведение аудиторской фирмой проверки в данной организации впервые

с) аудит организации на стадии ее первоначального формирования.